Millised on erinevad maksuliigid?

Maksud on ilmselgelt vajalikud selleks, et ühiskond pakuks oma kodanikele avalikke hüvesid ja teenuseid. Kahjuks põhjustavad maksud kodanikele kulusid ka otseselt (sest kui üksikisik raha annab valitsus, tal pole enam raha) ja kaudselt (kuna maksud juurutavad ebatõhusust või tühikaalu kaotus) turgudele.

Kuna maksude kehtestatav ebatõhusus kasvab enam kui võrdelise maksusummaga, on see mõistlik valitsus struktureerib maksud nii, et paljud turud maksustatakse natuke, mitte nii, et mõned turud maksustatakse a palju. Seetõttu on olemas palju erinevaid makse ja neid saab liigitada mitmel viisil. Vaatame mõnda levinumat maksude jaotust.

Kuna ettevõtted ja majapidamised on peamised mängijad majanduse ringvool, on mõistlik, et osa makse kehtestatakse ettevõtetele ja osa kodumajapidamistele. Ettevõtjate maksud arvutatakse tavaliselt protsendimäärana kasum ettevõtetest või mis jääb üle pärast seda, kui ettevõte maksab oma tarnijatele, töötajatele jne. ja ka pärast seda, kui ta võtab raamatupidamislikud mahaarvamised näiteks varade amortisatsiooni osas. (Teisisõnu, maks on protsent järelejäänud osa, mitte protsent sellest, mida ettevõte tuludesse toob.)

See tähendab, et tarnijatele ja töötajatele makstakse tegelikult maksueelset dollarit, kuid kasum maksustatakse enne selle jaotamist aktsionäridele või teistele omanikele. Sellegipoolest võivad ettevõtted oma äritegevuse käigus kaudselt maksta muud tüüpi makse. Need maksud võivad sisaldada omandimakse ettevõtte omandis olevatelt maadelt või hoonetelt, tollimakse ja tariife maksustatakse välismaalt pärit tootmissisenditelt, ettevõtte töötajate palgamaksudelt jne peal.

Isiklikud maksud seevastu võetakse üksikisikute või leibkondade poolt. Erinevalt ettevõtlusmaksudest ei maksustata üksikisiku makse üldjuhul leibkonna "kasumist" (kui palju leibkonnal on jääb üle pärast seda, kui on maksnud selle eest, mida ta ostab), vaid pigem leibkonna tuludelt või sellest, mida leibkond sisse toob sissetulek. Pole siis üllatav, et levinum isikumaks on tulumaks. Sellegipoolest võib tarbimiselt võtta ka isiklikke makse, nii et vaatame lähemalt sissetulekumaksud versus tarbimismaksud.

Tulumaks, mis pole üllatav, on maks, mida maksab üksikisik või leibkond. See sissetulek võib tuleneda kas tööjõutulust, näiteks palk ja lisatasud, või investeerimistulult, nagu intressid, dividendid ja kapitali kasvutulu. Tulumaksu näidatakse tavaliselt protsendina sissetulekust ja see protsent võib varieeruda, kuna leibkonna sissetulekute suurus varieerub. (Selliseid makse nimetatakse regressiivseteks ja progressiivseteks maksudeks ning arutame neid lähiajal. Ka kapitali kasvutulu maksustatakse tavaliselt teistsuguse maksumääraga kui muu tulu.) Lisaks maksustatakse tulumaksuga sageli nn maksuvähendused ja maksukrediit.

Maksuvähendus on summa, mis lahutatakse summast, mida arvestatakse maksustamise eesmärgil tuluna. Tavalised mahaarvamised on näiteks koduhüpoteekidelt makstavate intresside ja heategevuseks annetatud intresside eest. See ei tähenda, et leibkond kogu intressi või annetuse tagasi saaks, kuna maksu mahaarvamine tähendab lihtsalt seda, et neid summasid ei maksustata tulumaksuga. Maksukrediit on seevastu summa, mis lahutatakse otse leibkonna maksukulust. Selle erinevuse illustreerimiseks kaaluge leibkonda, kus on tulumaks määr 20%. 1-dollarine maksuvähendus tähendab, et leibkonna maksustatav sissetulek väheneb 1 dollari võrra või leibkonna maksukulu väheneb 20 senti. 1-dollarine maksukrediit tähendab, et leibkonna maksusumma väheneb 1 dollari võrra.

Teisalt võetakse tarbimismaksud siis, kui üksikisik või majapidamine ostab asju. Kõige tavalisem tarbimismaks (vähemalt USA-s) on müügimaks, mis võetakse protsentides enamiku tarbijatele müüdud toodete hinnast. Mõned levinumad erandid müügimaksust on toidutarbed ja rõivad põhjustel, mida arutame hiljem. Müügimakse võtavad tavaliselt osariikide valitsused, mis tähendab, et määr erineb osariigiti. (Mõnes osariigis on käibemaks isegi null protsenti!) Mõnes teises riigis asendatakse käibemaks üsna sarnase käibemaksuga. (Peamine erinevus a müügimaks käibemaks on see, et viimast võetakse igal tootmisetapil ja seega nii ettevõtjatele kui ka kodumajapidamistele.)

Tarbimismaksud võivad esineda ka aktsiisi- või luksusmaksudena, mis on konkreetsete toodete (autod, alkohol jne) maksud määradega, mis võivad erineda üldisest käibemaksumäärast. Palju majandusteadlased tunnevad, et tarbimismaksud on soodustamisel tõhusamad kui tulumaks majanduskasv.

Maksusid võib liigitada ka regressiivseteks, proportsionaalseteks või progressiivseteks ning vahet tuleb teha seotud maksu kui maksustatava baasi käitumisega (näiteks leibkonna sissetulek või ettevõtte kasum) muudatused:

• Regressiivne maks on maks, mille puhul madalama sissetulekuga üksused maksavad suurema osa oma sissetulekust maksudena kui kõrgema sissetulekuga üksused. (Regressiivseid makse võib pidada ka maksudeks, mille piirmaksumäär on madalam kui keskmine maksumäär. Seda arutatakse üksikasjalikumalt hiljem.)
• Proportsionaalne maks (mõnikord nimetatakse seda kindlamaks) on maks, kus kõik, sõltumata sissetulekust, maksavad sama osa tulust maksudena. (Proportsionaalsetele maksudele võib mõelda ka kui makse, mille piir- ja keskmine maksumäär on sama.)
• Järkjärguline maks on maks, mille puhul madalama sissetulekuga üksused maksavad väiksema osa oma sissetulekust maksudena kui kõrgema sissetulekuga üksused. (Progressiivseid makse võib pidada ka maksudeks, mille piirmaksumäär on keskmisest kõrgem.)

Lisaks on ühekordne maks selline maks, kus kõik maksavad sama dollari suuruse summa makse, sõltumata sissetulekust. Seetõttu on ühekordne maks eriline regressiivne maks, kuna fikseeritud rahasumma on madalama sissetulekuga üksuste sissetulekute suurem osa ja vastupidi.

Enamikus ühiskondades on järkjärguline tulumaksusüsteem, kuna seda peetakse (õigustatult või mitte) õiglasemaks kõrgema sissetulekuga üksuste suhtes maksavad suurema osa oma sissetulekust maksudena, kuna nad kulutavad palju väiksema osa oma sissetulekust põhilistele vajadused. Progressiivne tulumaksusüsteem tasakaalustab osaliselt ka muid maksusüsteeme, mis oma olemuselt on tõenäoliselt regressiivsed.

Näiteks on autode aktsiis tõenäoliselt regressiivne maks, kuna madalama sissetulekuga leibkonnad kulutavad suurema osa oma sissetulekust autodele ja seega ka autodele maksmisele. Madalama sissetulekuga leibkonnad kulutavad suurema osa oma sissetulekutest ka sellistele vajadustele nagu toit ja rõivad, seega a müügimaks selliste asjade osas oleks ka üsna regressiivne. (Seetõttu on tüüpiline, et valmistoidud on käibemaksust vabastatud ja mõnes osariigis on rõivad ka käibemaksust vabastatud.)

Enamiku maksude põhifunktsioon on tulude kogumine, mida valitsus saab kasutada avalikkusele kaupade ja teenuste pakkumiseks. Maksusid, millel on see eesmärk, nimetatakse "tulumaksudeks". Muud maksud kehtestatakse aga mitte spetsiaalselt tulude saamiseks, vaid selleks selle asemel, et parandada negatiivseid välismõjusid või "halba" käitumist, kui tootmisel ja tarbimisel on ühiskonnale negatiivsed kõrvalmõjud. Selliseid makse nimetatakse sageli "patu maksudeks", kuid täpsemalt majanduslikud terminid on tuntud kui "Pigovi maksud", mis on nimetatud majandusteadlase Arthur Pigou järgi.

Tulumaksu ja patumaksu erinev eesmärk on tootjate ja tarbijate käitumisviiside osas erinev. Tulumaksu peetakse ühelt poolt parimaks või tõhusamaks, kui inimesed ei muuda oma töö- või tarbimisharjumusi kuigi palju ja lasevad maksul selle asemel olla lihtsalt ülekanne valitsusele. (Väidetavalt on tulumaksul sel juhul väike kaalukaotus.) Teisalt peetakse patumaksu kõige paremaks siis, kui see avaldab suurt mõju tootjate ja tarbijate käitumisele, isegi kui see ei tõsta valitsuse jaoks palju raha.